部分與美國達(dá)成協(xié)議的國家和地區(qū)

　　澳大利亞、比利時(shí)、加拿大、開曼群島、法國、德國、愛爾蘭、馬恩島、意大利、盧森堡、新西蘭、南非、西班牙、英國、百慕大群島、日本、瑞士、英屬維爾京群島、印度、以色列、新加坡、韓國、中國、中國香港、中國臺(tái)灣

　　為了封堵本國居民海外資產(chǎn)的偷漏稅暗門，美國與86個(gè)國家和地區(qū)達(dá)成或基本達(dá)成的金融信息共享協(xié)議，或許會(huì)在無意間給中國政府提供一個(gè)新的反腐工具。

　　據(jù)美國媒體報(bào)道，美國財(cái)政部已同中方“草簽”了一份協(xié)議，有望落實(shí)美國國會(huì)2010年通過的《海外賬戶稅收合規(guī)法》(FATCA)。根據(jù)有關(guān)政府間框架協(xié)議，中美兩國將以對(duì)等互惠方式分享本國居民在對(duì)方國家金融機(jī)構(gòu)所持有的賬戶信息。

　　《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者在美國財(cái)政部網(wǎng)站上看到，中國已被列入就FATCA同美國“基本達(dá)成協(xié)議”的名單，起始日期是2014年6月26日。根據(jù)這一協(xié)議的模式條款，中國居民在美國金融機(jī)構(gòu)所開賬戶的賬號(hào)、相關(guān)收益，乃至開戶人姓名和住址等信息，都將對(duì)中國政府變得透明。

　　有資產(chǎn)管理公司高管對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者表示，中美若正式簽署FATCA跨政府協(xié)議，對(duì)于希望在美國銀行系統(tǒng)藏匿資金的人來說“將是非常危險(xiǎn)的”，而最終效果還取決于有多少人依靠美國的金融系統(tǒng)。

　　中美信息共享

　　2010年3月頒布的FATCA，旨在打擊美國納稅人在海外逃避本國征稅的行為。根據(jù)FATCA，海外金融機(jī)構(gòu)必須與美國國稅局(IRS)簽訂協(xié)議，承諾識(shí)別其美國納稅人持有的賬戶，并向美國國稅局披露這些納稅人的賬戶信息。

　　為在全球?qū)嵤〧ATCA，美國相繼和各個(gè)國家及地區(qū)簽訂了FATCA政府間協(xié)議。據(jù)美國財(cái)政部網(wǎng)站介紹，F(xiàn)ATCA相關(guān)的政府間協(xié)議框架(IGA)分為兩種模式，分別是金融機(jī)構(gòu)直接向美國稅務(wù)部門提供賬戶信息的“模式2”和通過本國政府向美國政府間接提供信息的“模式1”。其中，“模式1”又依照是否對(duì)等互惠，分為“1A”和“1B”。

　　在美國財(cái)政部網(wǎng)站的名單上，中國屬于適用“模式1”的類別，但并未明確適用“1A”還是“1B”。

　　但據(jù)美國媒體報(bào)道，中美兩國達(dá)成的是對(duì)等互惠的金融信息共享協(xié)議。前述資產(chǎn)管理公司高管則稱，中國和美國簽署跨政府協(xié)議后，中方也可從美方獲得中國居民的賬戶信息。

　　《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者查閱適用對(duì)等互惠原則的“1A”協(xié)議格式文本，發(fā)現(xiàn)如果中國適用“1A”，將能夠換回相當(dāng)敏感的金融信息。

　　根據(jù)協(xié)議格式文本，關(guān)于FATCA伙伴方(簽署協(xié)議的國家和地區(qū))居民在美國金融機(jī)構(gòu)所持有的賬戶，美國應(yīng)向FATCA伙伴方提供：1)賬戶持有者的姓名、住址、納稅人識(shí)別號(hào)；2)賬號(hào)；3)有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的名稱和識(shí)別碼；4)儲(chǔ)蓄賬戶的利息總額；5)該賬戶所獲得的源自美國的紅利總額；6)該賬戶所獲得的其他源自美國且符合美國稅法報(bào)稅規(guī)定的收入總額。

　　當(dāng)然，在對(duì)等互惠的前提下，F(xiàn)ATCA伙伴方也應(yīng)向美國提供類似的信息。

　　根據(jù)美國媒體的報(bào)道，中美兩國已就協(xié)議條件達(dá)成一致，目前正在斟酌最終的措辭。

　　意外的反腐功效

　　上述進(jìn)展可能帶來意外的反腐收獲。美國貝克豪斯律師事務(wù)所(BakerHostetler)顧問那那瓦提(Jay Nanavati)撰文稱，F(xiàn)ATCA將會(huì)對(duì)美國《反海外腐敗法》(FCPA)構(gòu)成補(bǔ)充，同后者組成一對(duì)奇特的“反腐組合”。

　　據(jù)那那瓦提分析，F(xiàn)CPA雖然可以打擊美國企業(yè)在外國的行賄行為，但是在一些腐敗成風(fēng)的國家和地區(qū)，即使美國企業(yè)不行賄，來自其他國家的競(jìng)爭(zhēng)者依然會(huì)行賄當(dāng)?shù)毓毴藛T。FCPA的單方面自我約束不但對(duì)遏制有關(guān)國家的腐敗沒有實(shí)質(zhì)幫助，而且會(huì)令美國企業(yè)面臨不公平競(jìng)爭(zhēng)的劣勢(shì)。

　　他認(rèn)為，F(xiàn)ATCA對(duì)等模式將使外國政府獲得其居民在美國的賬戶信息，將增加外國居民利用美國賬戶受賄及轉(zhuǎn)移違法資產(chǎn)的難度，有利于從受賄方遏制腐敗，還美國企業(yè)一個(gè)較為公平和清廉的海外營商環(huán)境。

　　雖然FATCA跨政府協(xié)議文本規(guī)定，美國和有關(guān)國家交換的信息須保密且只能用于稅務(wù)目的，但這也并不影響有關(guān)國家政府利用所獲取的信息抓貪官。

　　那那瓦提對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》表示，中國政府可以“很容易地運(yùn)用這些信息來發(fā)現(xiàn)腐敗官員，同時(shí)也不違反用于稅務(wù)目的的上述限制”。

　　“腐敗官員的受賄收入很可能也未繳稅，因此在執(zhí)行稅法的同時(shí)，往往也就是在追查腐敗。”他說。

　　各方的算盤

　　不過，考慮到各國不同的國情，以及避稅天堂國家或地區(qū)的算盤，許多國家和地區(qū)對(duì)于美國全球查稅的響應(yīng)程度仍有待觀察。

　　一位國內(nèi)銀行法務(wù)人士對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者表示，2010年FATCA為國內(nèi)銀行界知悉以來，業(yè)內(nèi)的普遍情緒是認(rèn)為“配合美國查稅，對(duì)中國沒什么意義”，金融機(jī)構(gòu)反而要付出很大成本來做這件事。

　　“而且，一些在美國有綠卡的國內(nèi)銀行高管對(duì)此頗為緊張。”他說。

　　但另一方面，有了解中國及國際監(jiān)管形勢(shì)的人士此前曾對(duì)記者表示，中國內(nèi)地在參與全球打擊避稅的監(jiān)管中采取了較為積極的姿態(tài)，反觀中國香港地區(qū)則較為謹(jǐn)慎。

　　香港特區(qū)政府財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局稱，在考慮了香港的稅務(wù)法規(guī)后，香港選擇采用“模式2”跨政府協(xié)議。香港5月9日已經(jīng)和美方達(dá)成協(xié)議，預(yù)計(jì)將于今年晚些時(shí)候正式簽署。

　　“模式2”的顯著特征在于，美國伙伴方的金融機(jī)構(gòu)可在征求客戶同意后再向美國政府提交賬戶資料，如若客戶拒絕披露資料，該伙伴方的金融機(jī)構(gòu)只需向美國國稅局提供相關(guān)美國納稅人賬戶的結(jié)余、收支總額等有限信息。若有進(jìn)一步需要，美方可再向香港方面提出集體資料交換的請(qǐng)求。

　　有經(jīng)濟(jì)學(xué)家告訴本報(bào)記者，香港能夠在內(nèi)地支持下繼續(xù)維持其稅務(wù)優(yōu)勢(shì)，有助于香港發(fā)展為國際資產(chǎn)管理中心。

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